Đáp án bài tập CCHN Kế toán APC môn Thuế năm 2020
- 23/11/2020
- Lượt xem: 154
Đáp án bài tập CCHN kế toán APC môn Thuế năm 2020 đầy đủ và chi tiết:
Học viện TACA xin gửi bạn đáp án bài tập CCHN kế toán APC môn Thuế năm 2020, cảm ơn bạn đã luôn ủng hộ và coi Học viện TACA như người bạn đồng hành trên hành trình của sự nghiệp. Chúc bạn sẽ vượt qua kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán APC sắp tới.
Đáp án bài tập CCHN Kế toán APC môn Thuế năm 2020
Bài 3: Dạng bài tập tổng hợp các loại thuế gián thu (XNK – TTĐB – GTGT)
Đề bài TẠI ĐÂY
- Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo Tài chính trong thi CCHN Kế toán APC
- Đáp án bài tập CCHN Kế toán APC môn Kế toán (Phần 2)
- Bài tập CCHN kế toán APC môn Kế toán (Phần 2)
- Các nguyên tắc kế toán cơ bản giúp bạn ôn thi CCHN Kế toán APC Môn kế toán
- Ôn thi CCHN kế toán APC môn kế toán – 7 câu hỏi cơ bản về Luật Kế toán
Đáp án:
Lập bảng tính nghĩa vụ thuế cho các giao dịch phát sinh trong bài:
| Chỉ tiêu | Thuế XNK | Thuế TTĐB | Thuế GTGT |
| I, Đầu vào | |||
| Nhập khẩu 3.000 bộ linh kiện (Xem lưu ý 1) | (3000*5+100)*5% = 755 | – | (3000*5+100) * (1+5%)*10% = 1,585.5 |
| Chi phí vận chuyển từ cảng về kho doanh nghiệp | 4 | ||
| Nguyên liệu sản xuất | 500000*10% = 50,000 | ||
| Mua nguyên liệu từ hộ kinh doanh | – | ||
| Hoa hồng đại lý bán đúng giá ô tô 16 chỗ | 300*770*15%*10% = 3,465 | ||
| II, Đầu ra | |||
| Bán trong nước 400 chiếc ô tô 29 chỗ ngồi (xem lưu ý 2) | 800*400*10% = 32,000 | ||
| Bán cho DNCX 200 ô tô 5 chỗ ngồi (Xem lưu ý 3) | 750*200/(1+50%) * 50% = 50,000 | 750 * 200 * 10% = 15,000 | |
| Trực tiếp xuất khẩu 100 ô tô 5 chỗ ngồi (Xem lưu ý 4) | – | – | |
| Xuất cho đại lý ô tô 16 chỗ (Lư ý 5) | 300*770/(1+10%) *10% = 21,000 | 300 * 770 *10% = 23,100 |
Lưu ý:
[1] Giá tính thuế nhập khẩu = Giá bán tại cửa khẩu xuất + Chi phí vận chuyển bảo hiểm đến cảng nhập
[2] Ô tô 29 chỗ ngồi không phải đối tượng chịu thuế TTĐB
[3] Bán xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất thì vẫn phải chịu thuế TTĐB như bình thường. Xe ô tô bán cho DN chế xuất do không chỉ sử dụng trong khu chế xuất nên không được coi là xuất khẩu và chịu thuế GTGT 10%.
[4] Xe trực tiếp xuất khẩu sẽ không phải chịu thuế TTĐB và được hưởng VAT 0%
[5] Lý do tính thuế TTĐB phát sinh theo số thực tiêu thụ (300) thay vì số thực xuất (500) là căn cứ theo thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế TTĐB (Theo quy định tại Khoản 12 – Điều 15 – TT195: “Thời điểm xác định thuế TTĐB là thời điểm phát sinh doanh thu đối với hàng hóa – là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”
Thuế nộp cho cơ quan hải quan: 755 + 1,585.5 = 2,340.5
Thuế nôp cho cơ quan thuế:
+ Thuế GTGT phải nộp: 15,045.5
+ Thuế TTĐB phải nộp: 71,000
Bài 4: Dạng bài tập chỉ tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Đề bài TẠI ĐÂY
Đáp án:
Giao dịch 1: Trường hợp bán hàng hóa chịu thuế TTĐB kèm bao bì
– Giá tính thuế TTĐB: 50,000*10,000/(1+60%) = 312,500,000
– Thuế TTĐB phát sinh: 312,500,000 * 60% = 187,500,000
– Giá vỏ bao bì sẽ được tính ở tháng sau khi quyết toán với bên mua
Giao dịch 2: Quyết toán vỏ bao bì của tháng trước
– Giả sử tiền vỏ chai không thu hồi được là giá đã bao gồm thuế GTGT của vỏ chai.
– Tiền vỏ chai không thu hồi được 3,000,000 / (1+10%) = 2,727,273
– Giá tính thuế TTĐB: 2,727,273 / (1+60%) = 1,704,545
– Thuế TTĐB phải nộp: 1,705,545 * 60% = 1,022,727
Giao dịch 3: Mua bia của cơ sở sản xuất bia trong nước để xuất khẩu
– Số bia đã xuất khẩu không phát sinh thuế TTĐB. Số bia tiêu thụ trong nước sẽ phải nộp thuế TTĐB
– Giá tính thuế TTĐB: (50,00-3,000)*5,500/(1+10%)/(1+60%) = 146,875,000
– Thuế TTĐB phải nộp: 146,875,000 * 60% = 88,125,000
Giao dịch 4: Nhập khẩu rượu
– Giá tính thuế nhập khẩu: 1,000*1,000,000 = 1,000,000,000
– Thuế nhập khẩu: 1,000,000,000 * 55% = 550,000,000
– Giá tính thuế TTĐB: 1,000,000,000 + 550,000,000 = 1,550,000,000
– Thuế TTĐB: 1,550,000,000 * 60% = 930,000,000
– Tổng thuế TTĐB phải nộp trong tháng: 1,206,647,727
Bài 5: Dạng bài tính thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam.
Đề bài TẠI ĐÂY
Đáp án:
Lập bảng tính nghĩa vụ thuế như sau:
| Chỉ tiêu | Số tiền |
| [1] Xác định thu nhập chịu thuế | 760.000 |
| Tiền lương sau khi trừ BHBB | 700.000 |
| Phụ cấp độc hại (Lưu ý 1) | 0.00 |
| Trợ cấp bệnh nghề nghiệp (Lưu ý 1) | 0.00 |
| Tiền làm thêm giờ (120 triệu * 100%/200%) | 60.00 |
| [2] Các khoản giảm trừ | 151.20 |
| Giảm trừ bản thân | 108.00 |
| Người phụ thuộc (Lưu ý 2) | 43.20 |
| [3] Thu nhập tính thuế năm | 608.80 |
| [4] Thuế TNCN phải nộp | 113.20 |
Lưu ý:
[1] Giả sử các khoản phụ cấp, trợ cấp đều thỏa mãn điều kiện về trợ, phụ cấp đặc thù của ngành nghề theo quy định ủa pháp luật. Do đó sẽ là thu nhập không phải chịu thuế
[2] Do mẹ đẻ có thu nhập trung bình tháng . 1 triệu/tháng nên không được tính giảm trừ cho mẹ đẻ dù đã đăng ký.
Xem thêm:
Bài tập ôn thi chứng chỉ hành nghề kế toán APC năm 2020
Tải Bộ đề Ôn thi Đại lý thuế 2020
Bí mật của kỳ thi chứng chỉ hành nghề Đại lý thuế.
