Hoá đơn bán lẻ dưới 200 nghìn có được tính chi phí hợp lý thuế TNDN không?

Là kế toán các doanh nghiệp nhỏ chắc hẳn chúng ta đã từng đi mua hàng với các hóa đơn bán lẻ dưới 200 nghìn bên bán không xuất hóa đơn (GTGT hoặc bán hàng thông thường). Vậy các khoản chi phí có Hoá đơn bán lẻ dưới 200 nghìn có được tính chi phí hợp lý thuế TNDN không? Chúng ta cùng xem xét trên 2 khía cạnh.

ĐỐI VỚI NGƯỜI BÁN:
Theo TT39/2014/TT-BTC, Điều 18, Bán hàng hóa dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn:

1. Bán hàng hoá, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.

2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hoá, dịch vụ, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).

3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hoá đơn này ghi là “bán lẻ không giao hoá đơn”.

Hoá đơn bán lẻ dưới 200 nghìn có được tính chi phí hợp lý thuế TNDN không?

Như vậy thì nếu người mua yêu cầu lấy hóa đơn thì người bán phải xuất hóa đơn dù hóa đơn có giá trị nhỏ hơn 200.000 đ.

ĐỐI VỚI NGƯỜI MUA:
Khoản 1 và Điểm 2.4, Khoản 2 Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu Nhập Doanh nghiệp quy định:

“1. Trừ các khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi sau: …
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.”
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

“2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; …
– Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”

Như vậy, Hoá đơn bán lẻ dưới 200 nghìn có được tính chi phí hợp lý thuế TNDN không?

Trừ trường hợp được lập bảng kê mua vào theo mẫu số 01/TNDN, còn các trường hợp khác kể cả trường hợp mua hàng dưới 200.000 đồng vẫn phải có hóa đơn theo quy định. Tuy nhiên trong thực tế có một số cán bộ thuế khi kiểm tra doanh nghiệp vẫn cho qua khoản chi phí này có thể do tổng giá trị ko lớn.

Ngoài tình huống Hoá đơn bán lẻ dưới 200 nghìn có được tính chi phí hợp lý thuế TNDN không, bạn đọc có thể tham khảo thêm các bài viết dưới đây:

Bình luận