Cách phân biệt Thuế GTGT 0% và không chịu thuế GTGT

Phân biệt trường hợp không chịu thuế GTGT và chịu thuế GTGT 0%

06/04/2020
Lượt xem: 118

Mục Lục

1 Đối tượng không chịu thuế GTGT
2 Đối tượng chịu thuế GTGT 0%
- 2.1 Tải Bộ đề Ôn thi Đại lý thuế 2020
- 2.2 Bình luận

Trong thực tế thì nhiều kế toán thường nhầm lẫn giữa đối tượng không chịu thuế GTGT và đối tượng chịu thuế GTGT 0%. Điều này dẫn đến việc sẽ viết sai hóa đơn GTGT và kê khai sai thuế.

Nghe qua thì hai khái niệm này có vẻ giống nhau thật, nhưng khi chúng ta nghiên cứu thì bản chất hai khái niệm này không hề giống nhau. Để tránh tình trạng hiểu lầm, hiểu sai bản chất của hai khái niệm trên thì mời các bạn cùng đọc bài viết sau:

Đối tượng không chịu thuế GTGT

Các đối tượng: Là những loại vật tư,máy móc,thiết bị, hàng hoá dùng cho các lĩnh vực để: Khuyến khích sản xuất nông nghiệp phát triển; Hỗ trợ hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu; Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến nhu cầu thiết yếu cuộc sống người dân và không mang tính kinh doanh thu lợi; Liên quan đến việc làm nhân đạo…..
Hướng dẫn tại khoản 4 Điều 9, Chương II, Thông tư 219/2013/TT-BTC. Được cập nhật sửa đổi bổ sung theo Thông tư 26, Thông tư130/2016/TT-BTC
Không phải đối tượng chịu thuế
Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT không phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT
Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh.

Đối tượng chịu thuế GTGT 0%

Là loại thuế áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải hành khách hành lý hàng hóa quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu,dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý, các hàng hóa và dịch vụ khác.
Hướng dẫn tại khoản 3 Điều 9, Chương II, Thông tư 219/2013/TT-BTC
Vẫn thuộc diện đối tượng chịu thuế
Được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

⇒Giữa đối tượng chiu thuế suất 0% và không thuộc diện chịu thuế đều có điểm chung là không phải nộp thuế GTGT. Tuy nhiên bản chất của hai việc này là hoàn toàn khác nhau đó là việc có hay không có hoạt động kê khai thuế, nộp thuế.